Zakup apartamentu/mieszkania w celu wynajmu krótkoterminowego, a kwestia odzyskania podatku VAT część III

4. Postanawiamy sprzedać apartament

I tu pojawia się problem czy korzystamy ze zwolnienia czy jednak musimy sprzedaż nasz apartament ze stawką VAT.

Art 43 ust 1 pkt 10:

Zwalnia się z podatku dostawę (sprzedaż) budynków, budowli lub ich części z WYJĄTKIEM GDY:

10)

1. a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
2. b) pomiędzy pierwszym zasiedleniem, a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata

10a)

1. a) w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy ( sprzedaży) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
2. b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli poniósł takie wydatki to były one niższe niż 30% wartości początkowej obiektów

Co to znaczy?

Definicja pierwszego zasiedlenia: –

Pierwsze zasiedlenie – zgodnie z art. 2 pkt 14 ww. ustawy – to oddanie do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi lub rozpoczęcie użytkowania na potrzeby własne budynków, budowli lub ich części, po ich wybudowaniu lub ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.

W naszym przypadku pierwszym zasiedleniem jest rozpoczęcie wynajmu apartamentu i :

– jeżeli między pierwszym zasiedleniem a sprzedażą naszego budynku upłyną okres krótszy niż 2 lata to nie korzystamy ze zwolnienia z podatku VAT / czyli opodatkowujemy stawką VAT

– jeżeli między pierwszym zasiedleniem, a sprzedażą naszego apartamentu upłynie okres większy niż 2 lata to sprzedajemy apartament ze stawką VAT

Jednakże, korzystając ze zwolnienia, musimy pamiętać o korekcie zmiany przeznaczenia( 10 letni okres korekty, o którym pisaliśmy już wcześniej), czyli np.: sprzedając apartament po 3 latach pozostaje nam 7 z 10 lat korekty, co jest równoznaczne z faktem, że musimy oddać 7/10 wartości odliczonego podatku od zakupu nieruchomości.

 W zawiązku z tym warto ustalić komu sprzedajemy apartamenty:

– Jeżeli nabywca nie będzie odliczał Vatu od zakupu apartamentu/ czyli jest podatnikiem zwolnionym VAT, to bardziej opłaca się sprzedać ze zwolnieniem i jeśli obowiązuje nas korekta to należy skalkulować wartość skorygowanego podatku naliczonego w cenie sprzedaży.

 – Jeżeli nabywca będzie odliczał VAT – wtedy nawet z gdy według przepisów powinniśmy sprzedać apartament ze zwolnieniem, możemy z niego zrezygnować i opodatkować transakcję Vatem.

Warunki:

– sprzedawca i nabywca to czynni podatnicy podatku Vat

– złożenie informacji do Urzędów skarbowych co najmniej na 1 dzień przed dokonaniem dostawy, z informacją o rezygnacji zwolnienia

 Jednocześnie warto zauważyć w przypadku zwolnienia kupujący płaci PCC od zakupu nieruchomości.

Powyższe objaśnienia są jedynie ogólnym ujęciem informacji, każdy przypadek należy analizować osobno i w razie wątpliwości skorzystać z pomocy specjalisty.

Lidia Zieniewicz-Stosio